根據(jù)不同的研發(fā)費(fèi)用形式和企業(yè)類型，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例有所不同。具體如下：

　　(1)未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用

　　未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未達(dá)到無形資產(chǎn)確認(rèn)條件或者企業(yè)選擇計(jì)入當(dāng)期損益的。這類研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。例如，企業(yè)A在2023年度實(shí)際發(fā)生的未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為100萬元，那么企業(yè)A在計(jì)算2023年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在100萬元的基礎(chǔ)上，再扣除100萬元，即總共扣除200萬元。

　　(2)形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用

　　形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，達(dá)到無形資產(chǎn)確認(rèn)條件并計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的。這類研發(fā)費(fèi)用按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照法律規(guī)定或者合同約定的使用年限分期攤銷。例如，企業(yè)B在2023年度形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其成本為200萬元，按照10年的年限進(jìn)行攤銷，那么企業(yè)B在計(jì)算2023年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除該無形資產(chǎn)的攤銷額40萬元(200萬元÷10年)，并且再按照40萬元的200%扣除80萬元，即總共扣除120萬元。

　　(3)科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用

　　科技型中小企業(yè)是指符合《關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知》(科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局聯(lián)合發(fā)布，科技發(fā)〔2017〕55號(hào))規(guī)定條件的企業(yè)3。這類企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的比例為75%3。無論研發(fā)費(fèi)用是形成無形資產(chǎn)還是計(jì)入當(dāng)期損益，都按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除或攤銷3。例如，企業(yè)C是一家科技型中小企業(yè)，在2023年度實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為300萬元，其中形成無形資產(chǎn)的為100萬元，計(jì)入當(dāng)期損益的為200萬元，那么企業(yè)C在計(jì)算2023年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除以下金額：

　　形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，按照無形資產(chǎn)成本的75%在稅前攤銷，即75萬元;

　　計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除，即150萬元;

　　總共扣除225萬元。
 

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