一、適用主體

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)和《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第7號)的規(guī)定，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受研發(fā)費用加計扣除政策。也就是說，只要企業(yè)不屬于上述六個行業(yè)，無論是制造業(yè)還是服務業(yè)，無論是國有企業(yè)還是民營企業(yè)，無論是高新技術企業(yè)還是普通企業(yè)，都可以申請享受這項優(yōu)惠。

　　二、適用活動

　　根據(jù)財稅〔2015〕119號文件的定義，研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。具體包括基礎研究、應用研究、試驗開發(fā)三個階段。其中：

　　1. 基礎研究是指為了探索自然現(xiàn)象、揭示自然規(guī)律而進行的理論或實驗性研究。

　　2. 應用研究是指為了解決特定問題或滿足特定需求而進行的原始性或創(chuàng)新性研究。

　　3. 試驗開發(fā)是指為了獲得新產(chǎn)品(服務)、新工藝或改進現(xiàn)有產(chǎn)品(服務)、工藝而進行的系統(tǒng)性工作。

　　需要注意的是，并不是所有與科技相關的活動都屬于研發(fā)活動。財稅〔2015〕119號文件也明確排除了以下幾類活動：

　　1. 企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。

　　2. 對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

　　3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

　　4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

　　5. 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

　　6. 作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

　　7. 社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　因此，企業(yè)在判斷自身是否開展了研發(fā)活動時，應當結合具體情況，參考國家相關標準和規(guī)范，如《高新技術企業(yè)認定管理辦法》、《高新技術領域》、《企業(yè)研究開發(fā)費用核算與報告指南》等，進行合理劃分和歸集。
 

　　科泰集團(http://m.gzsgby.com/)成立14年來，致力于提供高新技術企業(yè)認定、名優(yōu)高新技術產(chǎn)品認定、省市工程中心認定、省市企業(yè)技術中心認定、省市工業(yè)設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學技術獎、科技成果評價、科技成果轉化等服務。關注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!