為鼓勵和支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，

國家出臺了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，

減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

那么，在匯算清繳期

高企要如何享受這些稅務(wù)優(yōu)惠政策

一

高新技術(shù)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠

1、所得稅率優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅率，相當(dāng)于在原來25%的基礎(chǔ)上降低了40%。

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）

4.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

5.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）

2、職工教育經(jīng)費按照8%企業(yè)所得稅稅前扣除

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

3、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

4、15%的優(yōu)惠稅率計算

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)

5、研發(fā)費用稅前加計扣除

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

二

高企如何享受稅收優(yōu)惠備案

1、享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)。

2、同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

①高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

②高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

③知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

④年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；

⑤年度職工和科技人員情況證明材料；

⑥當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（具體格式見《工作指引》附件2）；

⑦省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

三

常見問題答疑

1、高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠期間是如何規(guī)定的？

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。

例如，A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2019年11月25日，A企業(yè)可自2019年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019、2020和2021年。

2、高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年如何申報納稅？

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，則應(yīng)按25%的稅率補繳少繳的稅款。

A企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書在2019年9月30日到期，在2019年季度預(yù)繳時企業(yè)仍可按高新技術(shù)企業(yè)15%稅率預(yù)繳。如果A企業(yè)在2019年年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，其2019年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。

3、高新技術(shù)企業(yè)納稅申報所屬期年度當(dāng)年的研發(fā)費用占比達(dá)不到要求，能不能享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？

高新技術(shù)企業(yè)申報享受優(yōu)惠政策，不論申報所屬期年度當(dāng)年的研發(fā)費用占比是否達(dá)到要求，只要近三個會計年度的研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例到達(dá)要求，且其他相關(guān)條件也符合，即可享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。

4、高新技術(shù)企業(yè)境外所得如何繳納企業(yè)所得稅？

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

5、跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)，其資格是否繼續(xù)有效？

整體遷移：

跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其高新技術(shù)企業(yè)資格和《高新技術(shù)企業(yè)證書》繼續(xù)有效。但須向遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交有效期內(nèi)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》及遷入地工商等登記管理機(jī)關(guān)核發(fā)的完成遷入的相關(guān)證明材料，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)給企業(yè)出具證明材料，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告，編號和有效期不變。

部分搬遷：

跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照規(guī)定重新認(rèn)定。

6、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化，該如何處理？

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

7、被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠如何處理？

已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

（一）在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；

（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；

（三）未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

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